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河南2021年度个税汇算清缴怎么算?

来源： 最后更新：22-04-08 06:00:30

　　2021年度个税汇算清缴怎么算?

　　具体计算公式如下：

　　应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

　　年度汇算不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的所得。

　　什么情形下需要办理年度汇算？

　　符合下列情形之一的，纳税人需办理年度汇算：

　　(一)已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的;

　　(二)纳税年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的 。

　　因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成纳税年度内少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理年度汇算。

　　哪些人需要办理年度汇算？

　　依据个人所得税法，《公告》第三条明确了需要办理年度汇算的情形，分为退税、补税两类 。

　　01 退税

　　一类是预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人 。依法申请退税是纳税人的权利。只要纳税人预缴税额大于纳税年度应纳税额，就可以依法申请年度汇算退税 。实践中有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税，主要如下：

　　1、纳税年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的 ;

　　2、纳税年度有符合享受条件的专项附加扣除，但 预缴税款时没有申报扣除的 ;

　　3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因 ，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的;

　　4、没有任职受雇单位， 仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的;

　　5、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的 ;

　　6、预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的 ，如残疾人减征个人所得税优惠等;

　　7、有符合条件的公益慈善事业捐赠支出 ，但预缴税款时未办理扣除的，等等。

　　02 补税

　　另一类是预缴税额小于应纳税额，应当补税的纳税人 。依法补税是纳税人的义务。实践中有一些常见情形，将导致年度汇算时需要或可能需要补税，主要如下：

　　1、在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金 ，预缴税款时重复扣除了减除费用(5000元/月);

　　2、除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后 ，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率;等等。

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标签: 所得  税额  年度  纳税人  预缴  

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2021年度个人所得税汇算清缴计算方法(附图表)

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